建筑施工企業全盤財稅核算和納稅籌劃（第 31 期）

模塊

內容概要

模塊收益

【前言】

建筑業的行業前景及職業規劃

建筑業是國民經濟支柱產業，有巨大的發展空間，該行業財務人員既要有必要的財稅知識，更要有本行業特殊的知識儲備，對于這樣復合型的財稅管理人才需求量很大，其薪酬待遇有很大的上漲空間。

第一篇  基礎班課程

基于零基礎學員量身定做的，學完本階段模塊的課程，完全能夠勝任建筑施工企業的一般會計崗到主管會計崗位。

【模塊1】專業術語透視

(1) 建筑施工企業的資質序列；

在建筑施工企業的財務人員需要用行業專業術語和同事交流，這樣不至于是外行，通過基本的行業專業術語的講解讓學員能夠清晰地知曉建筑施工企業的業務輪廓，有助于對日常各項交易涉及到的術語清楚的把握。

(2) 建筑施工企業的招投標活動；

(3) 建筑工程的造價（預算價，結算價，決算價）；

(4) 建筑工程企業的菲迪克合同；

(5) 總承包，專業工程分包，勞務分包，EPC，PPP；

(6) 建筑施工企業的托付/轉包；

(7) 建筑施工企業的3種施工方式；

(8) 甲供材（甲供工程），甲控材，甲指乙供；

(9) 質量缺陷期；

(10) 主體結構封頂，綜合竣工驗收；

(11) 建筑施工合同項目的節點付款控制。

(12) 總包管理費/總包配合費

(13) 工程簽證單

(14) 投標保證金/投標保函

(15) 質保金/質量保函

(16) 新收入準則的運用

(17) 樁基礎和筏板基礎涉及到的計稅方法的政策解讀

【模塊2】用分錄解讀政策建筑施工企業全盤賬務處理
【財務軟件當中當中演示】

(18) 初始化前的梳理工作

用分錄解讀政策，會計分錄的編制需要“會計單詞——會計科目”，會計科目的設置和核算項目的設置及其二者的勾稽關系建立，讓學員在取得符合要求的會計原始憑證（合規的稅收憑證，也是可能發生訴訟做好證據）的基礎上講授建筑施工企業會計分錄的編制，12個不同階段的會計核算和涉稅處理，讓你輕松掌握，無需懼怕建筑行業的賬務處理。
建造工程完整核算周期跨越多個會計期間甚至多個會計年度，要求會計信息需要反映全工程業務周期的跨年度累計數；由于施工企業很難按工程履約進度取得對應的工程款，導致工程價款結算、開具建筑服務發票、收取工程價款的經濟業務分離常態化，管理要求細化會計信息。在實務中通行的應對方法是設置臺賬核算，但是臺賬的數據沒有相應的記賬憑證作為依據，記載的方法相對原始而且不科學，因此僅僅作為一種信息的參考，而我們更多地主張通過細化會計核算科目的方法進行核算，這樣數據才可以具有可追溯性，即便相關人員崗位的調整，數據不至于因人事的變動導致數據無法采用。本模塊有助于幫助你解決這方面的問題。
包括：
①企業注冊成立→②資質取得→③工程項目招投標→④工程項目中標→⑤合同簽訂→⑥人員及施工機械設備進場→⑦臨時設施搭建→⑧施工材料（周轉材料+主材+輔材）的采購及驗收領用→⑨主體工程完工→⑩工程結算→?質量缺陷期內維�！�?質量缺陷期滿質保金結算。
【政策依據】
財稅【2016】36號：
財稅【2016】140號，
財稅【2017】58號，
及財會【2016】22號：財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知）
財會2017年22號：《企業會計準則第14號——收入》）

(19) 施工企業核心會計科目及設置

(20) 核算項目設置

(21) 會計科目和核算項目的勾稽關系

(22) 實收資本的核算

(23) 貨幣資金的核算

(24) 投標保證金的核算

(25) 合同履約保證金的核算

(26) 原材料收發存的核算

(27) 周轉材料的核算

(28) 固定資產的核算

(29) 無形資產的核算

(30) 臨時設施的核算

(31) 人工費的核算

(32) 機械使用費的核算

(33) 其他直接費用的核算

(34) 間接費用的核算

(35) 分包工程款的核算

(36) 合同履約成本的核算（合同履約進度的運用）

(37) 應收賬款/合同資產的核算；

(38) 預收賬款/合同負債的核算

(39) 應交稅費的核算（含預繳增值稅的核算）

(40) 應付職工薪酬的核算

(41) 預（應）付賬款的核算

(42) 合同結算的核算

(43) 機械作業的核算

(44) 勞務成本的核算

(45) 稅金及附加的核算

(46) 管理費用的核算

(47) 財務費用的核算

(48) 甲供材的會計核算

(49) 超供材的會計核算

(50) 甲供材的“材保費”

(51) 建筑業農民工保證金及甲方代發工資

(52) 老項目結算過程中注意問題

(53) 以房抵頂工程款業務處理

(54) 跨區域涉稅事項報告的期限

(55) 如何處理工程項目的結余物資

(56) 如何處理使用過的就固定資產

(57) 合同違約金的約定和會計核算

(58) 企業的“三項經費”如何處理

(59) 跨縣區工程項目（增值稅，所得稅，個人所得稅，合同印花稅等稅費）

(60) 會議費的涉稅處理

(61) 總包管理費的核算

(62) 甲供水電費的核算

【模塊3】所得稅處理實務操作和納稅籌劃

(63) 案例解析跨地區工程項目對應的所得稅如何申報及核心政策要點；

【核心要點】輕松掌握建筑施工企業所得稅稅前扣除項目及注意要點及季度所得稅申報表的填報及年度匯算清繳的納稅申報演示，讓你輕而易舉地掌握所得稅表填報。
【政策依據】《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》（總局公告2012年第57號）《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號

(64) 工資薪金支出

①　合理工資薪金的定義

②　稅前扣除的基本要求

③　企業和員工達成協議，企業負擔的個人所得稅企業是否可以扣除？

④　企業和員工達成協議，企業負擔的個人社保費企業是否可以扣除？

⑤　計提的工資沒有如何在企業所得稅稅前扣除？

⑥　發放以前年度已預提的工資，如何進行所得稅稅前扣除？

⑦　沒有代扣個人所得稅的工資薪金稅前扣除問題？

⑧　案例解析已預提工資薪金不同支付方式下的所得稅稅前扣除

⑨　企業接受外部勞務派遣用工支出的財稅處理及應對要點

⑩　離職補償金的財稅處理

?　支付給依托在本單位的建造師費用如何做賬？

(65) 職工福利費

①  定義

②  列支范圍及稅前扣除的具體要求

③ 支付給傷殘員工或者死亡親屬的撫恤金，可以計入福利費核算

④ 給員工發放的交通補貼的幾種形式及賬務處理

⑤  按月憑票報銷的交通費如何賬務處理？

(66) 職工教育經費

①　定義

②　列支范圍及稅前扣除要求

③　公司組織員工拓展訓練如何列支？

④　職工教育經費賬務上按準則規定是需要計提的是否可以稅前列支？

⑤　職工教育經費支出超過扣除標準如何處理？

⑥　用于職工教育經費范圍的開支是否可以取得專用發票予以抵扣？

⑦　單位給員工報銷的繼續教育費用賬務處理示范

(67) 工會經費

①　定義

②　列支范圍及稅前扣除要求

③　企業收到的工會經費返還如何財稅處理？

④　季節工、臨時工，發生的工資支出是否作為工會經費的計繳基數？

⑤　公司雇用勞務派遣人員的工資支出是否作為工會經費的計繳基數？

(68) 保險費（基本養老保險，補充養老保險補充醫療保險費）、住房公積金

①　定義

②　列支范圍及稅前扣除要求

③　意外險取得專票是否可以抵扣進項?

④　企業職工發生工亡，支付的賠償金超過社保部門支付標準之差額的處理

(69) 借款費用

①　借款費用的2種情形：費用化和資本化

②　向金融機構借款的財稅處理

③　向非金融機構借款的財稅處理

④　向自然人借款的財稅處理

⑤　向關聯方借款的財稅處理

⑥　因為股東出資未到位所產生借款的財稅處理

⑦　在金融機構商業承兌匯票貼現如何處理

⑧　向個人商業承兌匯票貼現如何處理

⑨　銀行罰息如何處理

(70) 業務招待費

①　業務招待費所得稅稅前扣除的要求

②　業務招待費可能就是一個稅務雷區，如何規避？

③　客戶公司員工來我公司視察機票需要并入個人收入交納個稅嗎？

(71) 勞動保護費

①　定義

②　列支范圍及稅前扣除要求

③　企業為員工統一制作或外購工服的賬務處理

(72) 公益性捐贈

①　定義

②　列支范圍及稅前扣除要求

③　案例解析公益性捐贈和扶貧捐贈的實務操作

④　超過部分是否允許遞延扣除

⑤　當年虧損情況下的公益性捐贈如何處理

⑥　案例解析沒有取得規范的捐贈稅前扣除憑證被調增應納稅所得額

(73) 開（籌）辦費

①　定義

②　稅會處理差異比較

③　籌建期發票抬頭應該如何開具才能稅前扣除

④　籌建期如何界定

⑤　企業籌建期間發生業務招待費如何處理

⑥　企業籌建期間發生廣告費和業務宣傳費如何處理

⑦　整年是籌建期沒有取得收入，企稅匯算清繳報表如何填寫

⑧　籌辦期取得存款利息收入要申報所得稅

(74) 母子公司費用支付

母子公司費用支付的2種情形及實務操作

(75) 非公有制企業黨組織工作經費

①　定義

②　列支范圍及稅前扣除要求

(76) 企業所得稅計算應納稅所得額時不得扣除的支出（10大類）

(77) 公司計提的未經核定的資產減值準備金可以在企業所得稅稅前扣除嗎？

(78) 補繳以前年度的社保費滯納金所得稅稅前扣除問題

(79) 稅務局責令納稅人60日內提交合法扣稅憑證，是否繳納滯納金？

(80) 案例解析借款利息的扣除是在實際發生年度還是實際支付年度稅前扣除？

(81) 關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題

(82) 案例解析為什么說非現金支付方式是企業所得稅稅前扣除的屏障

(83) 取得不規范的稅收憑證不可以稅前扣除造成的稅務后果

(84) 稅務總局權威解答：稅金發生額是指什么？

(85) 匯算清繳中跨年發票如何處理？

(86) 小額零星經營業務的認定及收據的應用

(87) 企業公益性捐贈的稅前扣除及增值稅政策

(88) 會議費發票的稅收政策及業務處理

(89) 通訊費、私車公用費用處理政策分析及對策建議

(90) 農民工因工傷亡醫藥費、賠償費如何處理

(91) 建筑施工企業預估成本稅前扣除問題

第二篇 進階班課程

在第一篇《基礎班課程》基礎上切入稅會差異（增值稅，所得稅，會計準則），稅收政策解讀，并就如何簽訂合同，實現“業務法務稅務財務”的四務融合，從而讓企業的稅務風險經營風險的管控水平更進一步，實現企業稅收利益。

【模塊4】建筑施工企業的收入環節的稅會差異

(1) 5個案例解析建筑施工企業提供建筑服務的過程中會計收入，增值稅收入（增值稅銷售額），所得稅收入之間的差異的政策分析及財稅處理

以案例解讀新收入準則下的收入，增值稅的收入，企業所得稅的收入，不同的口徑形成的“稅會差異”，如何清楚的梳理，以案例形式分享，讓學員理清楚思路，輕松掌握業務處理。

(2) 如何理解納稅必要資金原則？

(3) 竣工結算階段如何規范操作不至于造成不必要的稅務風險？

(4) 會計收入和增值稅收入之間差異造成的稅務預警如何應對？

【模塊5】新收入準則下《建筑企業成本核算》

(5) 目前建筑施工企業4種收入成本的核算方法及其優缺點

詳細地講解建筑施工企業特有的會計科目所歸集的內容，并有實例教學，讓你一目了然建筑施工企業新收入準則下從項目的合同簽訂到竣工結算全流程的財稅處理。

(6) 施工企業特有的會計科目及歸集內容

(7) 周轉材料

(8) 臨時設施

(9) 臨時設施攤銷

(10) 臨時設施清理

(11) 合同結算

(12) 合同履約成本

(13) 合同履約成本減值準備

(14) 合同取得成本

(15) 合同取得成本減值準備

(16) 合同履約成本—機械作業

(17) 合同資產

(18) 合同資產減值準備

(19) 合同負債

(20) 案例全流程財稅處理：某中心醫院（以下簡稱甲方）蒸發制冷中央空調銷售及安裝工程經過招標，該神馬建設工程有限公司（以下簡稱乙方）中標。甲方和乙方同處于一個地級市。

【模塊6】助你看到的政策背后內涵及實操（營改增政策）

(21) 2019年31號文關于建筑服務分包款差額扣除的理解及實操

系統梳理政策要點，讓我們更為清晰地看到政策背后的內涵，讓您精準地按照政策口徑去實務操作，避免不必要的錯誤和可能給企業帶來的稅務風險。

(22) “建筑服務”的預繳增值稅具體情形，這些細節你注意到了嗎？不預繳有何風險？

(23) 施工機械設備租賃涉及的增值稅細節處理要點是什么？

(24) 園林綠化公司涉及到的免稅農產品發票如何抵扣？

(25) 一個項目的增值稅稅負率正常的水平是多少？如何管控？

(26) 207年號公告當中的“授權集團內其他納稅人”如何理解？

(27) 施工過程中以甲方名義立戶的水電費4種處理方式

(28) 包工頭到稅務局代開發票到底需要繳納哪些稅？

(29) 總包方代發農民工工資應該注意財稅處理

(30) 甲供工程VS甲供材工程，其口徑的差異是什么？

(31) 對施工企業母公司承接工程后交由子公司性質如何界定？

(32) “三流一致”原則的應用風險點警示；

(33) 建筑施工企業的用工模式及工程（勞務）分包的主要風險；

(34) 非全日制用工的社保政策的特殊規定及運用籌劃；

(35) 勞務派遣用工模式的法律規定及稅收政策；

(36) 勞務外包和勞務派遣的主要區別是什么？

(37) 勞務報酬與經營所得如何區分？

(38) 增值稅納稅義務時間的判斷及稅率調整處理對策；

(39) “合同金額，結算金額，發票金額，付款金額”不一致如何解決？

(40) 你所理解的發票備注欄涉及到知識點周全嗎？

(41) 設備采購混同建筑材料按“建筑服務”繳納增值稅可能意味著設備與建筑將來全部從高適用稅率

(42) 按當期完工產值一定百分比支付工程款的會計分錄涉及到3個政策要點

(43) 建筑業經營抵扣環節風險應對方式

(44) 以“依托”有關公司名義實施經營活動并讓有關公司為自己虛開增值稅專用發票行為的性質是什么？

(45) 依托人（自然人/公司）如何從被依托單位取得屬于自己利潤的具體形式

(46) 建筑施工企業個人所得稅核定附征及其應對

(47) 沒有代扣代繳個人所得稅的工資薪金就真的不能夠企業所得稅稅前扣除？

【模塊7】建筑施工企業合同管控和風險應對

(48) 建筑施工企業的合同簽訂需要注意的細節要點（9個要點）

用合同案例解讀政策，結合建筑施工企業各項交易涉及到的常見的合同去把握政策，在政策指導下正確簽訂合同，將政策執行到位，避免不必要的涉稅風險，實現稅收利益。

Q1、價稅分離

Q2、增加雙方詳細信息欄

Q3、合同中描述清楚不同稅率服務內容

Q4、提前籌劃跨期合同

Q5、修改發票、付款時間條款

Q6、增加：如果不能夠提供合規的稅務憑證違約責任及違約金計算方法

Q7、簽訂合同時違約金的計算方法規避平銷返利行為

(49) 虛開發票或取得虛開發票對于建筑施工企業的致命影響是什么？

(50) 根據交易類型精心確定合同名稱的重要性

(51) 總承包施工合同稅務條款如何擬定？

(52) 施工合同當中的價外費用判斷及類型，如何開具發票？如和賬務處理？

(53) 甲方能否以乙方未提供發票或竣工驗收資料為由拒絕付款？如何應對？

(54) 總包管理費的2種不同合同簽訂方式下的納稅籌劃

(55) 總承包施工合同下，對于門窗等專項工程如何簽訂劃算？

(56) 園林綠化工程5種不同簽訂方法的納稅籌劃案例分析

(57) 材料運輸中的“一票制”和“兩票制”在合同簽訂細節的籌劃

(58) 施工合同涉及到的違約金成因不同對應的稅務結果迥異

(59) 施工機械租賃費的不同合同簽訂方式下的納稅籌劃

(60) 建筑施工企業專業分包公司與專業作業分包公司的區別與聯系

(61) 建筑工人實名制下建筑施工企業合同處理和實務操作

(62) 甲供、甲控，甲指乙供的涉稅處理與合同條款涉稅風險管理

(63) 以房抵頂工程款的細節操作及注意事項？

(64) 甲方是否有權直接扣劃款項支付給“甲指乙供”的貨款？

【模塊8】 解讀司法判例及稅務稽查案例讓企業走出雷區

(65) 合同涉及到交易和開具發票不匹配導致補稅和滯納金。

本模塊剖析合同案例，稅務稽查案例，司法判例，讓你避免重蹈別人覆轍，避開雷區，洞悉常見的“合同陷阱”，有助于我們的“稅商”進步，讓我們一躍成為本行業的財稅高手，自己值錢了。

(66)  看“真功夫案”的二審判定不開發票需賠所得稅“稅負”損失

(67) 合同當中約定是不含稅，如果開具發票，稅費由誰承擔？

(68) 政府工程審計條款如何關注和擬定

(69) EPC總承包合同稅務處理要點

(70) 水電費問題涉稅風險及應對措施

(71) 提供鋼結構制作并同時提供建筑、安裝服務如何稅務處理？

(72) 供應商公司注銷，合同款付還是不付？

(73) 能抵盡抵，能早抵不晚抵的策略在合同當中的運用

(74) 是施工機械設備“動產租賃合同”還是“工程施工合同”

(75) 稅務稽查案例“自然人，虛開發票平賬捅婁子”

(76) 訴訟案例：千萬債務，都是“依托”惹的禍

(77) 稽查案例：“依托資質承接業務，虛開萬萬不可取”

(78) “真票真業務”被罰，企業訴訟緣何敗訴？

(79) 稅案告訴你：異地項目部的個人所得稅，如此“擦邊球”純屬自娛自樂

(80) 案例解析：合同條款如此霸道，無法得到法律的支持

(81) 案例解析：合同當中的工程結算審計條款兩種設定方式及稅務影響

(82) 【司法判例】發票被認定為“發票不是納稅憑證，而是收付款憑證”，導致244萬元工程款買來的教訓；

(83) 【司法判例】頂賬房開票爭議

(84) 陜西省12366答復：機電安裝企業的機電設備及安裝合同如何開具發票？