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2022年第一季度企業所得稅預繳申報新變化!

來源: 天津稅務 編輯:蘇米亞 2022/04/18 14:10:54  字體:

近期,稅務總局出臺了小型微利企業所得稅優惠擴圍政策及中小微企業設備器具稅前扣除政策。您知道2022年第一季度企業所得稅預繳申報有哪些變化嗎?

2022年第一季度企業所得稅預繳申報新變化!

1、2022年第一季度企業所得稅預繳申報即將開始,本次預繳申報有什么新變化呢?

為深入貫徹落實小型微利企業所得稅優惠擴圍政策及中小微企業設備器具稅前扣除政策,稅務總局對A200000《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》及A201020《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》相關行次規則進行了調整。

2022年第一季度企業所得稅預繳申報新變化!

2、小微企業所得稅優惠新政出臺后,小微企業需要填報哪一行享受優惠呢?

為貫徹落實小微企業所得稅優惠新政,稅務總局調整了企業所得稅季度預繳申報表小微企業所得稅優惠計算規則。

以查賬征收企業為例:小微企業可通過勾選A200000《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第13行“減免所得稅額”項下的“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”選項享受優惠 ,小微企業申報時申報系統會自動幫助小微企業計算優惠金額。

3、以查賬征收小微企業A為例,2022年第一季度營業收入為800萬元,營業成本為500萬元,利潤總額為250萬元,假設該企業除小型微利企業所得稅優惠外,未享受其他優惠,A企業如何自動享受小微企業所得稅優惠呢?

為幫助納稅人準確享受小微企業所得稅優惠,稅務機關在企業所得稅季度預繳申報環節增加小微企業所得稅優惠計算器功能。

例如A企業進行季度預繳申報時,申報系統會自動判斷其小型微利企業資格并幫助其自動計算優惠享受金額。

A企業所得稅優惠金額=100×(25%-12.5%×20%)+150×(25%-25%×20%)=52.5萬元

A企業一季度應納所得稅額=250×25%-52.5=10萬元

具體申報表填報如下:

2022年第一季度企業所得稅預繳申報新變化!

4、享受中小微企業設備器具稅前扣除政策的企業在企業所得稅季度預繳申報時填報哪一行享受優惠呢?

為深入貫徹落實中小微企業設備器具稅前扣除政策,稅務總局在A201020 《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》的第2行“二、一次性扣除(2.1+2.2+…)”行次下增加以下項目:

中小微企業單價500萬元以上設備器具一次性扣除(折舊年限為3年)

中小微企業單價500萬元以上設備器具50%部分一次性扣除(折舊年限為4、5年)

中小微企業單價500萬元以上設備器具50%部分一次性扣除(折舊年限為10年)

符合條件的企業可通過勾選相關項目享受設備器具稅前扣除政策。

5、舉例說明享受中小微企業設備器具稅前扣除政策的填報過程。

甲企業是某市一家制造業企業,符合中小微企業條件,2022年1月從乙企業購進一臺生產設備,當月投入使用并取得增值稅專用發票,單位價值1440萬元。企業在稅收上享受稅前扣除優惠政策,會計上采用直線法計提折舊,折舊年限為10年,不考慮凈殘值。

甲企業可以享受設備器具稅前扣除優惠,進行第一季度預繳時:

賬載折舊金額=1440÷10÷12×2=24萬元

按照稅收規定可以稅前扣除的折舊金額=1440÷2=720萬元

季度預繳納稅調減金額=720-24=696萬元

按照稅收一般規定計算的折舊金額=1440÷10÷12=12萬元

享受加速政策優惠金額=720-12=708萬元

2022年第一季度企業所得稅預繳申報新變化!

6、制造業中小微企業2022年第一季度企業所得稅預繳可以享受稅款緩繳政策么?

按照《國家稅務總局 財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第2號)規定,符合條件的制造業中小微企業在進行2022年第一季度企業所得稅預繳申報時享受預繳稅款緩繳政策,緩繳期限為6個月,緩繳期限屆滿,企業應依法繳納相應的稅款。

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